演出稅務正解!行業一切正常,海外樂隊該來便來

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  • 作者: 音樂地圖
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      201903/0515:56

    ◎看不到國外樂隊來華演出的時代也許近在眼前了。這句令人震驚的話出現在一篇名為《我們是不是再也看不到外國樂隊的演出了?》的文章中,對此音樂財經聯繫了位演出主辦方和場地方及稅務專家,均表示未接到稅務相關部門的新文件和相關政策指示。

    ◎中國國家稅務局於2018年6月16日發布的文化部關於印發《演出市場個人所得稅徵收管理暫行辦法》的通知,其中第七條和第八條並不是指藝人交稅的比例或範疇,只是明確了屬地管理的流程和條件,演出所在地稅務機關有權利查賬、核實業務並進行徵收,而不管是否在公司所在地已經納稅。

    ◎關於境外藝人以及演出團體到中國提供演出勞務,可以參考國家稅務總局公告【2018】第11號文件,明確規定藝術家以演藝人員身份進入中國境內,從事LIVEHOUSE國內巡演以及音樂節演出並取得報酬需要在中國境內繳稅。無論是直接所得(出場費,演出勞務報酬)還是間接所得(版權費以及周邊售賣收入等)都屬於應繳所得稅範疇。如果以演藝人員個人身份,應該按照勞務報酬繳納個人所得稅,無論來華提供演出勞務的時間長短,都要足額繳納。如果不是個人演出行為,一般則由國外經紀公司或演出代理公司收取在中國境內的費用,中國機構替境外機構代扣代繳。不超過183天的不構成常設機構,也不涉及個人所得稅,只涉及增值稅6%以及10%的預提所得稅。

    ◎綜合來看,之所以像《我們是不是再也看不到外國樂隊的演出了?》這樣的文章能在圈內引起如此大的反響並導致最後謠言四起,一方面,最近中國對於稅務方面的確在進行改革調整,大家對此十分關心;另一方面,也反映了業內對於相關的政策以及法律知識還處於十分匱乏的階段。

    詳細全文:

    看不到國外樂隊來華演出的時代也許近在眼前了。這句令人震驚的話出現在一篇名為《我們是不是再也看不到外國樂隊的演出了?》(以下簡稱《看不到國外樂隊演出》)的文章中,起因是近日某Livehouse主理人老張發布了一條朋友圈。這篇《看不到國外樂隊演出》的文章以此為依據,並通過一場票價為300元,共售出800張,共計24萬元收入的演出需繳納(24萬x 20%)48000元的稅為例,證明外國樂隊來華演出想要賺錢沒有任何可能,直指2019年(演出行業)凜冬將至。

    從內容來看,該文章作者顯然是把「20%」這一比例直接算在了演出票房上。也並沒有具體指明是營收的20%還是利潤的20%。對此音樂財經聯繫了行業內多位演出主辦方和場地方以及稅務專家,均表示未接到稅務相關部門的新文件和相關政策指示。大家都認為,此事應該指的是國家目前正在調整的個人所得稅的事情。音樂財經也於1月31日聯繫到了老張,他表示該文章內容與其本意並不一樣,他只是認為之前大家都不太重視稅這個事,覺得學習一下不是壞事,初衷只是希望大家去研究一下。

    音樂財經向老張了解到,他朋友圈所指文件是國家稅務局於2018年6月16日發布的文化部關於印發《演出市場個人所得稅徵收管理暫行辦法》的通知。其中第七條和第八條的內容如下:

    第七條:參加組台(團)演出的演職員取得的報酬,由主辦單位或承辦單位通過銀行轉賬支付給演職員所在單位或發放演職員演出許可證的文化行政部門或其授權單位的,經演出所在地主管稅務機關確認後,由演職員所在單位或者發放演職員許可證的文化行政部門或其授權單位,按實際支付給演職員個人的報酬代扣個人所得稅,並在原單位所在地繳入金庫。

    第八條:組台(團)演出,不按第七條所述方式支付演職員報酬,或者雖按上述方式支付但未經演出所在地主管稅務機關確認的,由向演職員支付報酬的演出經紀機構或者主辦、承辦單位扣繳個人所得稅,稅款在演出所在地繳納。申報的演職員報酬明顯偏低又無正當理由的,主管稅務機關可以在查賬核實的基礎上,依據演出報酬總額、演職員分工、演員演出通常收費額等情況核定演職員的應納稅所得,扣繳義務人據此扣繳稅款。

    對此,萊恩音悅的CEO王立江向音樂財經表示,這兩條內容並不是指向藝人交稅的比例或範疇,而只是明確了屬地管理的流程和條件。「演出徵稅的趨勢在於在哪裡演出就在哪裡納稅,要求個稅留在地方,這樣取得收入所在稅務機關會對演出的狀況更為了解。」此外,他補充表示,這兩條內容的重點在於演出所在地稅務機關有權利查賬、核實業務並進行徵收,而不管你是否在公司所在地已經納稅。

    其實,關於境外藝人以及演出團體來華提供演出勞務,可以參考國家稅務總局公告【2018】第11號文件。該文件明確了外籍演出團體和人員納稅的細節問題。首先我們需要對境外藝人及演出團體來華演出涉及到的業務進行分類:

    1.中國大陸地區的經紀公司以及機構組織,邀請(含港澳台)外籍藝人參加國內的小型LIVEHOUSE或者劇場演出,週期時間30天-90天不等;

    2.中國大陸地區經紀公司以及音樂節主辦方,同上邀請外籍藝人來華提供音樂節演出,週期大概1-3天,其中涉及外籍人員來華簽證的問題,週期會比較短暫(大型音樂節邀約居多);

    3.中國大陸地區的個人組織以及無法人主體的文化交流演出活動,也會邀請到外籍藝人來華提供短暫演出以及交流活動;(如廠牌承接的外籍樂隊巡演);

    4.境外演出團隊以及經紀公司來華演出,委託國內經紀機構承接演出,例如劇院魅影,週期也涉及長達90-180天;

    5.外籍演出團隊或個人提供演出服務外的代言,出席影視音樂活動發布會涉及到的商業活動。

    11號公告規定明確了演藝人員應該如何繳稅:藝術家以演藝人員身份進入中國境內,從事LIVEHOUSE國內巡演以及音樂節演出並取得報酬需要在中國境內繳稅。無論是直接所得(出場費,演出勞務報酬)還是間接所得(版權費以及周邊售賣收入等)都屬於應繳所得稅範疇。如果以演藝人員個人身份,應該按照勞務報酬繳納個人所得稅,無論來華提供演出勞務的時間長短,都要足額繳納。

    如果不是個人演出行為,王立江對音樂財經表示,一般則由國外經紀公司或演出代理公司收取在中國境內的費用,中國機構替境外機構代扣代繳。「不超過183天的不構成常設機構,也不涉及個人所得稅,只涉及增值稅6%以及10%的預提所得稅。」以上便是從去年到目前國家稅務局對於演出行業,以及境外藝人及演出團體來華演出涉及到的相關政策。至於前面談到的傳聞,演出需繳納的無論是票務收入的20%還是再加上20%的藝人所得稅,均沒有相關明確的政策出台,「看不到國外樂隊來華演出的時代近在眼前」也純屬無稽之談。

    對此,一位演出主辦方的負責人興慜(化名)向音樂財經表示,在政策出台之前議論這些其實沒意義。「藝人商演掙錢交稅這個是應該的,國外的演出也都要交稅,只不過這個稅一般是主辦方來交。」在他看來,在中國交稅這件事本身是沒有錯的,不過對於操辦海外藝人演出的主辦方來說,本身利潤就很微薄,如果真的再加上20%的藝人所得稅確實影響會比較大。另一位Livehouse的主理人武雷(化名)也有同樣看法,他向音樂財經透露目前絕大部分演出藝人跟主辦方簽的合同都是稅後的,「本身藝人就已經把羊毛插到了主辦方身上,主辦方冒的風險已經很大,都在虧本,如果稅務的相關比例不夠合理的話,那主辦方就是虧上加虧。」

    不過無論是興慜還是武雷均表示,問題總能解決,在興慜看來,即使最終出台的政策不合理,相信也總會找到相應的對策,完全不用過分悲觀。而場地方這方面,武雷表示自己也完全不擔心,在他看來,目前的壓力的確在主辦方身上,「不過政府部門其實是可以溝通的,大家首先還是先別亂猜,還是先把相關的政策學習好,不合理的地方,可以再呼籲。」

    綜合來看,之所以像《我們是不是再也看不到外國樂隊的演出了?》這樣的文章能在圈內引起如此大的反響並導致最後謠言四起,一方面,最近國家對於稅務方面的確在進行改革調整,大家對此十分關心;另一方面,也反映了業內對於相關的政策以及法律知識還處於十分匱乏的階段。

    而對於稅務問題來說,首先需要明確的是,當前國家進行的個稅調整,是面向全社會範疇的,談不上針對音樂演出行業;其次,無論是中國還是海外的音樂人和團體,在中國演出進行納稅是平等的,不能掙了錢不納稅,掙不到錢就怪納稅;第三,對於未來產業的發展來說,無論是主流音樂還是獨立音樂,各方面的正規化都是大勢所趨,這也是音樂行業未來更加產業化、規範化的必經之路。

    總而言之,行業與政府相關部門之間確實需要更多地進行溝通,行業從業者以及相關新聞媒體也亟需學習到位國家的相關政策,避免在不明白真相的情況下以訛傳訛,這樣只會對損害行業的發展。借用興慜的話:「徵稅沒有錯,比例待商榷,政策未出台,大家走著看。」

     

    中國音樂財經

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